Algunos Economistas vienen responsabilizando a la Contabilidad por la Crisis Financiera Mundial, y en especial culpan al llamado “valor razonable” como direccionador de valor de los activos “tóxicos” de las empresas quebradas por esta vorágine financiera. Como sabemos el Valor Razonable forma parte de las metodologías de valoración que el Marco Conceptual del IASB y las NIC-NIIF determinan para el proceso de MEDICION de activos, pasivos y otros elementos de los EE.FF.

De igual manera mucho se viene discutiendo acerca del impacto de esta crisis global y sistémica en nuestra profesión. Es decir que repercusiones generará tanto en el marco Conceptual y Normativo que regula nuestro trabajo profesional así como que implicancias generará en la propia prestación de dichos servicios profesionales a los contadores públicos a nivel de oferta de sus servicios.

Respecto a las Causas de la Crisis financiera los líderes del grupo de los 20 G-20 reunidos en Washington el 15 de noviembre del 2008 ha aceptado las siguientes “causas profundas de la crisis actual”: Durante un periodo de fuerte crecimiento global, crecientes flujos de capitales y prolongada estabilidad en esta década, los actores del mercado buscaron rentabilidades más altas sin una evaluación adecuada de los riesgos y fracasaron al ejercer la adecuada diligencia debida. Al mismo tiempo, las poco sólidas prácticas de gestión del riesgo, los crecientemente complejos y opacos productos financieros y el consecuente excesivo apalancamiento se combinaron para crear debilidades en el sistema. Las autoridades, reguladores y supervisores de algunos países desarrollados no apreciaron ni advirtieron adecuadamente de los riesgos que se creaban en los mercados financieros, no siguieron el ritmo de la innovación financiera ni tomaron en cuenta las ramificaciones sistémicas de las acciones regulatorias locales.

Es decir sin llegar a aceptar que la crisis financiera es parte de una crisis del sistema capitalista, a continuación señalan: Importantes causas subyacentes de la situación actual fueron, entre otras, las políticas macroeconómicas insuficientes e inconsistentemente coordinadas, e inadecuadas reformas estructurales que condujeron a un insostenible resultado macroeconómico global. Estos desarrollos, juntos, contribuyeron a excesos y finalmente dieron lugar a un grave trastorno del mercado.

En dicha reunión el G-20 establece las siguientes medidas a adoptar para afrontar la crisis financiera, entre ellas políticas con 5 principios reformistas, de los cuales uno de ellos tiene vinculación con la contabilidad:

• Promover la integridad de los mercados financieros: nos comprometemos a proteger la integridad de los mercados financieros del mundo reforzando la protección del inversor y el consumidor, evitando conflictos de intereses, previniendo la manipulación ilegal del mercado, las actividades fraudulentas y avisos y protegiendo contra los riesgos financieros ilícitos procedentes de jurisdicciones no cooperativas. También promoveremos el intercambio de información, incluyendo las jurisdicciones que se han comprometido con los estándares internacionales respecto al secreto y la transparencia bancarios.

Este principio enunciado por el G-20 significa fortalecer el papel del inversionista como principal interesado en el uso de la información contable financiera, tal como actualmente lo pregona el MC y las normas internacionales del IASB, así como la necesidad de obtener una “imagen fiel” de la entidad para fines de proteger sus intereses.

Asimismo el G-20, estableció un plan de acción para la aplicación de estos principios de la reforma:

Fortalecimiento de la transparencia y la responsabilidad

Medidas inmediatas para el 31 de marzo de 2009.

• Los principales reguladores mundiales de normas de contabilidad deben trabajar para mejorar la adecuada valoración de los activos, incluyendo los activos complejos, los productos líquidos, especialmente durante periodos de volatilidad.

• La normalización contable debe representar un avance importante en la labor para identificar las deficiencias contables y divulgar las normas fuera de balance.

• Los reguladores y la normalización contable deben mejorar la identificación de los instrumentos financieros más complejos emitidos por las empresas a los actores del mercado.

• Con vistas a promover la estabilidad financiera, los órganos reguladores de las normas internacionales de contabilidad deben mejorarlas aún más, incluso mediante una renovación de sus miembros, para garantizar la transparencia, la rendición de cuentas y fomentar una relación adecuada entre este organismo independiente y las autoridades pertinentes.

• Los órganos del sector privado que ya han desarrollado las mejores prácticas para fondos privados de capital y fondos de cobertura deben presentar propuestas para unificarlas en una norma.

• Los ministros de Finanzas deben evaluar la viabilidad de estas propuestas en base a los análisis de los reguladores, la FSF ampliada y otros órganos competentes.

Medidas a medio plazo

• Los principales órganos mundiales de contabilidad deben trabajar para crear una sola norma de alta calidad mundial.

• Los reguladores, supervisores y órganos que establecen las normas de contabilidad deben trabajar entre ellos y conjuntamente con el sector privado para garantizar la aplicación coherente y la ejecución de las normas contables de alta calidad.

• Las instituciones financieras deberían mejorar la información sobre los riesgos en sus informes y mostrar todas las pérdidas de forma permanente, en consonancia con las buenas prácticas internacionales.

• Los reguladores deberán trabajar para garantizar que los estados financieros de una institución financiera contengan información completa, incluyendo las actividades fuera de balance, y que informen de éstas regularmente.

Los aspectos delineados de los planes de acción formulados por el G-20 tácitamente implican la necesidad de realizar reformas en el modelo contable del IASB y en el propio IASB en cuanto a sus conformantes, para asegurar una mayor transparencia financiera.

De otro lado un aspecto que tendrá efecto vinculante en nuestro país es la exigencia que los reguladores, en el caso del Perú la Contaduría Pública de la Nación  a través del CNC, tendrán que trabajar de forma conjunta con el sector privado para garantizar la aplicación coherente y la ejecución de normas contables de alta calidad. Como sabemos la oficialización del PCGE en octubre del 2008 fue objeto de críticas por la escasa o nula participación de la profesión contable de forma vinculante en su elaboración y en su aprobación final. Lo que bien podría corregirse en el futuro con una mayor participación de tipo técnico por parte de las distintas comisiones y comités técnicos, en especial el comité técnico permanente de la Junta de Decanos de CCPP entre otros para lograr una mayor aplicabilidad de las normas contables en las distintas unidades empresariales sea cual sea su magnitud y giro.

Finalmente entre las tareas de plazo mediato está la invocación a contar con una sola norma mundial contable de alta calidad, que implicará que tanto el IASB y el IASC finalmente aceleren sus proyectos de convergencia para que de las NIC-NIIF y de los USGAAP salga el cuerpo único de normas que el G-20 reclama.

De otro lado, en una reciente reunión del G-20 en Londres el 2 de abril de 2009, se acordaron 28 manifiestos de acción inmediata, entre ellos:

“Con este fin estamos aplicando el Plan de Acción acordado en nuestra última reunión, tal como se establece en el informe de evolución adjunto. Hoy también hemos emitido una Declaración, El fortalecimiento del sistema financiero. En concreto, acordamos:

-Solicitar a los encargados de establecer las normas contables que colaboren urgentemente con supervisores y reguladores para mejorar los criterios de valoración y provisión, y alcanzar un conjunto de normas contables mundiales de alta calidad.

Como vemos el G-20 viene tomando en serio la necesidad de realizar reformas al interior de los modelos contable vigentes, tanto del IASB como del IASC americano, lo cual influirá fuertemente en los proyectos de emisión de NIIF pendientes como el de NIIF para PYMES previsto para Junio de este año. Todo ello a su vez tendrá su correlato en el país en especial en sus elementos normativos ya oficializados como el PCGE, modelos de EE.FF.  etc., esperándose que las futuras modificaciones no alteren el cronograma de aplicación de los mismos previstos para el 2010.